الجمارك والضرائب الانتقائية

تبدأ القضية الجمركية غالباً بطلب هيئة الجمارك الدنماركية مستندات تتعلق بعملية استيراد واحدة أو أكثر.

وقد تشمل هذه المستندات الفواتير ووثائق النقل والعقود وإثبات المنشأ أو بيانات عن رمز السلعة الجمركي المستخدم.

فإذا رأت الهيئة بعد ذلك أن الشركة سددت رسوماً جمركية أقل مما يجب، فقد توجه إليها مطالبة بفروق الرسوم.

ومن الضروري في هذه القضايا مراجعة كل عملية استيراد على حدة، ومراجعة الأساس الذي بنت عليه الهيئة تقييمها.

ويصدق ذلك خاصة إذا شملت القضية فترة طويلة أو عدداً كبيراً من عمليات الاستيراد، حيث قد يؤدي تغيير رمز السلعة وحده إلى مطالبة إجمالية كبيرة.

يجب إدراج كل البضائع المستوردة تحت رمز السلعة الجمركي الصحيح.

وقد يبدو ذلك بسيطاً، غير أن التصنيف الجمركي لكثير من المنتجات ليس بديهياً.

فمادة السلعة ووظيفتها وتركيبها وطريقة استخدامها قد تؤثر جميعاً في تحديد الرمز الواجب تطبيقه.

وفي الوقت ذاته قد يعني الفارق بين رمزين فرقاً جوهرياً في مقدار الرسوم.

فإذا رأت هيئة الجمارك الدنماركية أن الشركة استخدمت رمزاً خاطئاً على مدى فترة طويلة، فقد تكون النتيجة مطالبة كبيرة بفروق الرسوم.

ولذلك ينبغي في مثل هذه القضية بحث ما إذا كان التصنيف الذي اعتمدته الهيئة صحيحاً.

تحسب الرسوم الجمركية كقاعدة عامة على أساس القيمة الجمركية للبضاعة.

وفي كثير من الصفقات الاعتيادية يكون المنطلق هو الثمن المدفوع فعلاً للبضاعة.

غير أنه قد يثور سؤال حول ما إذا كانت مبالغ أخرى تدخل في الحساب، مثل تكاليف النقل أو العمولات أو الإتاوات أو مدفوعات أخرى مرتبطة بالبضاعة المستوردة.

وقد تزداد قضايا القيمة الجمركية تعقيداً عندما تكون هناك علاقة ارتباط بين البائع والمشتري.

وهنا قد تتساءل هيئة الجمارك الدنماركية عما إذا كان الثمن المتفق عليه صالحاً كأساس لحساب الرسوم.

قد تشمل الرقابة على الضرائب الانتقائية عدة سنوات وعدداً كبيراً من المعاملات.

وقد تبحث هيئة الضرائب الدنماركية ما إذا كانت الشركة مسجلة على النحو الصحيح، وما إذا كانت الضريبة قد سويت عن البضائع الصحيحة، وما إذا كان الحساب والإقرار قد تما بشكل سليم.

فإذا رأت الهيئة أن الشركة سددت ضريبة انتقائية أقل مما يجب، فقد توجه إليها مطالبة كبيرة بالفروق.

وينبغي عندئذ بحث ما إذا كانت البضائع والكميات التي استندت إليها الهيئة صحيحة، وما إذا كانت القواعد قد طبقت تطبيقاً سليماً.

ويصدق الأمر ذاته إذا سعت الهيئة إلى الرجوع في استرداد ضريبي سبق منحه.

يجب على الشركات التي تستورد بضائع من دول خارج الاتحاد الأوروبي أن تكون مسجلة كمستورد كقاعدة عامة، وتحصل عند التسجيل على رقم EORI الذي يستخدم في الإجراءات الجمركية.

وعند استيراد البضائع إلى الاتحاد الأوروبي يجب البت في عدة مسائل، من بينها التصنيف الجمركي للبضاعة ومنشأها وقيمتها الجمركية.

وقد تحدد هذه المسائل الثلاث مباشرة مقدار ما تدفعه الشركة من رسوم جمركية.

فقد يؤدي الخطأ في رمز السلعة إلى تطبيق نسبة رسوم غير صحيحة، كما قد يحدد منشأ البضاعة ما إذا كانت مشمولة بنظام تفضيلي أو بقواعد جمركية خاصة أخرى.

وقد تثير القيمة الجمركية خلافاً أيضاً، خاصة عند وجود مدفوعات أو عمولات أو إتاوات أو تكاليف نقل أو صفقات بين أطراف مرتبطة.

قد يكون المنشأ الجمركي للبضاعة بالأهمية ذاتها التي تكتسيها الدولة التي شحنت منها فعلياً.

فالبضاعة المرسلة من دولة ما قد يكون منشؤها دولة أخرى.

وقد يؤثر المنشأ في نسبة الرسوم وفي ما إذا كانت البضاعة مشمولة باتفاقية تجارية أو بشروط تفضيلية أخرى.

ولذلك قد يلزم إثبات مكان إنتاج البضاعة والمواد المستخدمة فيها وطبيعة التصنيع الذي أجري عليها.

وقد يؤدي نقص مستندات المنشأ إلى رفض ميزة جمركية سبق تطبيقها.

يجب على الشركات التي تصدر بضائع إلى دول خارج الاتحاد الأوروبي أن تسجل كمصدر كقاعدة عامة، مع إعداد بيان جمركي للتصدير.

كما قد يؤثر إثبات مغادرة البضاعة فعلياً لأراضي الاتحاد الأوروبي في المعاملة الضريبية للبيع من حيث ضريبة القيمة المضافة.

ولذلك من المهم أن تعالج عملية التصدير معالجة جمركية صحيحة وأن يكون بالإمكان إثباتها لاحقاً.

الضرائب الانتقائية ضرائب خاصة تفرض على سلع وخدمات معينة.

وتشمل من بين أمور أخرى الكحول ومنتجات التبغ والشوكولاتة والحلويات وبعض منتجات الطاقة ومواد التغليف وعدداً من المنتجات ذات الأثر البيئي.

وتتفاوت القواعد تفاوتاً كبيراً من فئة سلعية إلى أخرى.

ولذلك قد تخضع الشركة لالتزام التسجيل حتى وإن لم تكن الضرائب الانتقائية نشاطها الرئيسي.

ويصدق ذلك مثلاً إذا استوردت الشركة سلعاً خاضعة للضريبة من الخارج لإعادة بيعها أو لاستخدامها داخل الشركة.

إذا كانت الشركة تصنع سلعاً خاضعة للضرائب الانتقائية أو تعالجها أو تتاجر بها أو تستوردها، فقد تلتزم بالتسجيل للضريبة المعنية.

وتتوقف طريقة التسجيل على السلعة المحددة وعلى طبيعة نشاط الشركة.

فهناك قواعد مختلفة للشركات التي تنتج السلع أو تخزنها وللشركات التي تتسلم سلعاً خاضعة للضريبة من الخارج.

ومن المهم إتمام التسجيل منذ البداية.

فعدم التسجيل لا يعني بالضرورة زوال الالتزام الضريبي، بل قد تطالب هيئة الضرائب الدنماركية لاحقاً بالضريبة التي كان يجب على الشركة الإقرار بها وسدادها.

تتطلب التجارة في السلع الخاضعة للضريبة عبر الحدود عناية خاصة.

فبعض الضرائب الانتقائية منظمة بقواعد موحدة على مستوى الاتحاد الأوروبي، ومن ذلك عدد من منتجات الكحول والتبغ والطاقة.

وعند نقل هذه السلع بين دول الاتحاد الأوروبي قد تفرض متطلبات تتعلق بالتسجيل وتقديم الضمانات وطريقة توثيق النقل.

ويستخدم لبعض السلع نظام EMCS الإلكتروني الأوروبي لتتبع حركة السلع الخاضعة للضرائب الانتقائية.

وقد تؤثر الأخطاء في النقل أو في المستندات على مكان استحقاق الضريبة وزمانه.

تدفع الشركات أيضاً ضرائب طاقة من خلال مشترياتها من الكهرباء والغاز وغيرها من منتجات الطاقة.

ويمكن للشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة أن تسترد في حالات عدة كامل الضريبة أو جزءاً منها.

ويتوقف مقدار الاسترداد على شكل الطاقة وعلى طريقة استخدامها.

وتتغير القواعد في مجال الطاقة باستمرار، ولذلك من المهم الانطلاق من القواعد السارية في الفترة المعنية.

وقد يؤدي ذلك إلى قضايا ترفض فيها هيئة الضرائب الدنماركية استرداداً سبق منحه، وإلى حالات ينبغي فيها للشركة أن تبحث بنفسها ما إذا كان لها حق في استرداد إضافي.

قد تتخذ قضية الجمارك أو الضرائب الانتقائية في بعض الحالات مساراً جنائياً.

ويصدق ذلك خاصة إذا رأت السلطات أن الشركة أو إدارتها قدمت عمداً أو بإهمال جسيم معلومات غير صحيحة أو امتنعت عن الإقرار الصحيح بالرسوم أو الضرائب.

وعندها قد تنشأ مطالبة مالية تجاه الشركة ومسألة مسؤولية جنائية في الوقت ذاته.

وتعمل HAY LAW في القضايا الضريبية والجمركية وفي قضايا الجرائم الاقتصادية معاً، ويمكنها لذلك إدارة القضية بمجملها إذا تطورت الرقابة إلى قضية جنائية.

إذا تأيد القرار في مرحلة الطعن، جاز عرض القضية على المحاكم.

والتقاضي في قضايا الجمارك أو الضرائب الانتقائية يفرض متطلبات عالية على الحجة القانونية وعلى الأدلة المقدمة إلى المحكمة.

ولذلك نقيم في مرحلة مبكرة أي المسائل ينبغي التمسك بها، وكيف تعد القضية على أفضل وجه إذا انتهت أمام القضاء.