قضايا جنائية ناشئة عن الضرائب وضريبة القيمة المضافة والرسوم الأخرى

غالباً ما تنشأ القضية الجنائية الضريبية بعد عملية رقابة قررت فيها مصلحة الضرائب أو وكالة المركبات أو أي جهة أخرى من إدارة الضرائب الدنماركية تعديل أحد الأمور التالية على سبيل المثال:

تقيّم وحدات القضايا الجنائية في مصلحة الضرائب ما إذا كانت هناك أسباب لإقامة مسؤولية جنائية.

يمكن معالجة بعض القضايا إدارياً لدى مصلحة الضرائب، بينما قد تُحال قضايا أخرى. بحسب طبيعتها أو حجمها أو ظروفها. إلى الشرطة والنيابة العامة.

إذا اتُّهمت، فإنك تحصل على عدد من الحقوق التي تهدف إلى حمايتك أثناء القضية. فأنت لست ملزماً من حيث المبدأ بالإدلاء بأقوال عن الفعل الجرمي المتهم به. كما يحق لك الاستعانة بمحامي دفاع.

ومن المهم معرفة هذه الحقوق وفهمها قبل اتخاذ قرار بشأن حضور اجتماع مثلاً أو الإدلاء بأقوال أمام السلطات.

في القضايا الجزائية الضريبية يكون سؤال المسؤولية الذاتية حاسماً في كثير من الأحيان. فبالنسبة لأهم الانتهاكات للتشريعات الضريبية والرسوم، يتطلب قيام المسؤولية الجزائية من حيث المبدأ أن يكون الشخص قد تصرف عن قصد أو عن إهمال جسيم.

يعني القصد باختصار أن الشخص أدرك أن هناك خطأ ما. كعدم الإفصاح عن دخل مثلاً. ورضي بالنتيجة أو قصدها. أما الإهمال الجسيم فهو أساس مسؤولية أدنى، لكنه يظل يتطلب مخالفة مؤهلة لواجب العناية الذي كان يمكن توقعه بشكل معقول. ويعتمد رسم الحدود عملياً على تقييم شامل لظروف القضية. بما في ذلك حجم المبلغ ومدة التصرف وعدد العمليات وما إذا بُذلت جهود فعلية لإخفاء الأمر، فضلاً عن خبرة الشخص ومعرفته وأي استشارة حصل عليها.

وللتمييز بين القصد والإهمال الجسيم أهمية على مستويين. أولاً، قد يحدد ما إذا كانت هناك أساساً أي مسؤولية جزائية. إذ تشترط بعض الأحكام القصد بينما يمكن انتهاك أحكام أخرى أيضاً بالإهمال الجسيم. ثانياً، يؤثر أساس المسؤولية مباشرةً في طبيعة العقوبة وحجمها: فالانتهاكات المرتكبة عن قصد تُعامل من حيث المبدأ بشكل أشد من المرتكبة بإهمال جسيم، بما في ذلك سؤال ما إذا كان يمكن إنهاء القضية إدارياً أم يجب أن تتولاها النيابة والمحاكم.

لا توجد قوالب ثابتة لتحديد متى يتحقق القصد أو الإهمال الجسيم؛ فهو تقييم واقعي تلعب فيه الأدلة. بما فيها المراسلات والسجلات المحاسبية والأقوال المدلى بها مبكراً في القضية. دوراً حاسماً غالباً. ولهذا بالذات يمكن للدفاع المبكر والمؤهل أن يؤثر تأثيراً كبيراً في نتيجة القضية.

تعتمد العقوبة في القضية الجزائية الضريبية على الانتهاك المحدد ومجمل ظروف القضية. ولا توجد إجابة ثابتة واحدة. فالنتيجة تُحدد بتقييم كلي تتفاعل فيه عوامل عدة.

ولحجم المبلغ أهمية كبيرة؛ فكلما زاد المبلغ المتهرب منه أو المدّعى التهرب منه، نظرت السلطات والمحاكم إلى القضية بجدية أكبر من حيث المبدأ. لكن المبلغ لا يقف وحده أبداً: فأساس المسؤولية لا يقل أهمية. فالانتهاك المرتكب عن قصد يُعاقب عليه بشكل أشد، بينما يؤدي الإهمال الجسيم عادةً إلى عقوبة أخف. كما قد تدخل في التقييم مدة التصرف وما إذا كان منهجياً أو مخفى عمداً، وظروف الشخص الأخرى.

كما يرتبط شكل المعالجة بطبيعة القضية. فالقضايا الأقل خطورة. وهي عادةً قضايا الغرامات. يمكن إنهاؤها إدارياً لدى مصلحة الضرائب، بينما تُحال القضايا الأشد خطورة إلى الشرطة والنيابة وتحسمها المحاكم، حيث قد تصل العقوبة في أخطر الحالات إلى السجن. ومسار القضية ليس محسوماً مسبقاً. فهو يمكن أن يتأثر بكيفية التعامل معها منذ البداية وبالوثائق والمعلومات التي تظهر أثناءها.

وأخيراً، يمكن للظروف الفردية أن تؤثر في النتيجة. كوضع الشخص ومحاولاته الحقيقية لتصويب الأمور وسوابقه. ولذلك يمكن لاستراتيجية دفاع مدروسة أن تؤثر فيما إذا كان هناك أساس للمسؤولية أصلاً، وفي العقوبة التي تنتهي إليها القضية إن وُجد.

يجب أخذ الاتهام الصادر عن مصلحة الضرائب على محمل الجد، لكنه لا يعني في حد ذاته وجود أسباب للعقوبة.

ينبغي أن تكون الخطوة الأولى تكوين صورة واضحة عن:

إذا رغبت مصلحة الضرائب في عقد اجتماع معك بصفتك متهماً، فلا ينبغي أن تقبل أو ترفض تلقائياً. فالأمر يعتمد على القضية المحددة.

قد يكون الاجتماع في بعض الحالات فرصة لتوضيح سوء الفهم أو تقديم معلومات جوهرية أو إلقاء الضوء على ظروف لم تكن السلطات على علم بها من قبل. وفي قضايا أخرى قد يكون من الأنسب عدم الإدلاء بأقوال في ذلك الوقت.

في HAY LAW نراجع مواد القضية وننصحك بكيفية التصرف قبل الإدلاء بأقوال أو عقد اجتماع مع السلطات. وإذا رأينا أن عليك الحضور، نعدّ للاجتماع معاً ونساعدك أثناء الاجتماع نفسه.

السمة الخاصة للقضايا الجنائية الضريبية هي أن مسارين يسيران في كثير من الأحيان بالتوازي. فمن ناحية هناك سؤال عما إذا كان تعديل مصلحة الضرائب للضريبة أو ضريبة القيمة المضافة صحيحاً. ومن ناحية أخرى هناك سؤال عما إذا كان قد تم التصرف بطريقة قد تؤدي إلى مسؤولية جنائية.

السؤالان مرتبطان ارتباطاً وثيقاً، لكنهما ليسا بالضرورة متطابقين. وقد يكون لطريقة التعامل مع القضية الضريبية الأساسية أهمية كبيرة للقضية الجنائية. وبالعكس، يمكن أن يؤثر الخطر الجنائي أيضاً على الاستراتيجية في القضية الضريبية.

وفي نقطة التقاطع هذه بالذات تكمن القوة الخاصة لدى HAY LAW. فمحامينا الضريبيون لديهم سنوات عديدة من الخبرة في القضايا الضريبية والرسوم المعقّدة، بينما يتمتع محامونا في القانون الجنائي الضريبي بخبرة من النيابة العامة. وهذا يعني أننا نستطيع التعامل مع شقي القضية ووضع استراتيجية واحدة شاملة منذ البداية.

لا تُختتم جميع القضايا الجنائية الضريبية إدارياً. فبعض القضايا تُحال إلى الشرطة والنيابة العامة وقد تنتهي لاحقاً كقضية جنائية أمام المحاكم.

وإذا حدث ذلك، نواصل العمل كمحامي دفاع ونتعامل مع القضية خلال التحقيق اللاحق وأي محاكمة محتملة. وقد يشمل ذلك المشورة والمساعدة فيما يتعلق بـ:

تتطلب القضايا الجنائية الضريبية معرفة معمّقة بالقانون الضريبي وفهماً راسخاً للقانون الجنائي والعملية الجنائية. وفي HAY LAW نعمل تحديداً في نقطة التقاطع هذه.

نقدّم المشورة ونمثّل الأفراد وأصحاب الشركات والشركات في جميع أنحاء الدنمارك، ونساعد في كلٍّ من تقييم المسؤولية الأولي لدى مصلحة الضرائب وفي القضايا التي تُحال لاحقاً إلى الشرطة والنيابة العامة والمحاكم.

هدفنا هو تكوين صورة واضحة مبكراً، وتحديد العوامل الحاسمة للقضية، ووضع استراتيجية واضحة تصون مصالح العميل طوال سير القضية.

إذا أُبلغت بأن قضيتك قد أُحيلت إلى وحدات القضايا الجنائية في مصلحة الضرائب، أو اتُّهمت، أو أُخطرك بأن القضية قد تُحال إلى الشرطة، فنرحّب بتواصلك مع HAY LAW.

كلما أُشركنا مبكراً، زادت فرصتنا في تقييم القضية الضريبية والمسؤولية الجنائية المحتملة معاً.

تحدّث مع محامٍ متخصص في القانون الجنائي الضريبي.