Skattestrafferet, forsvarer i sager om skat, moms og afgifter

En skattestraffesag opstår ofte efter en kontrol, hvor Skattestyrelsen, Motorstyrelsen eller en anden del af Skatteforvaltningen har truffet afgørelse om en ændring af eksempelvis:

Skattestyrelsens straffesagsenheder vurderer, om der er grundlag for at gøre et strafansvar gældende.

Nogle sager kan behandles administrativt hos Skattestyrelsen, mens andre på grund af sagens karakter, omfang eller øvrige omstændigheder kan blive overgivet til politiet og anklagemyndigheden.

Hvis du bliver sigtet, får du en række rettigheder, som har til formål at beskytte dig under sagen. Du har blandt andet som udgangspunkt ikke pligt til at udtale dig om den strafbare handling, du er sigtet for. Du har også mulighed for at lade dig bistå af en forsvarer.

Det er vigtigt at kende og forstå disse rettigheder, inden der træffes beslutning om eksempelvis at deltage i et møde eller afgive forklaring til myndighederne.

I skattestraffesager er spørgsmålet om subjektivt ansvar ofte afgørende. For centrale overtrædelser af skatte- og afgiftslovgivningen kræver strafansvar som udgangspunkt, at den pågældende har handlet forsætligt eller groft uagtsomt.

Forsæt indebærer kort sagt, at man har erkendt, at der var noget galt, for eksempel at indtægter ikke var angivet, og har ønsket eller accepteret konsekvensen. Grov uagtsomhed er et lavere ansvarsgrundlag, men kræver stadig en kvalificeret tilsidesættelse af den agtpågivenhed, man med rimelighed kunne forvente. Hvordan grænsen konkret trækkes, afhænger af en samlet vurdering af sagens omstændigheder, blandt andet beløbets størrelse, forløbets varighed, antallet af transaktioner, om der er gjort noget aktivt for at skjule forholdet, og den pågældendes erfaring, kundskaber og eventuelle rådgivning.

Skelnen mellem forsæt og grov uagtsomhed har betydning på to niveauer. For det første kan den afgøre, om der overhovedet er grundlag for strafansvar, visse bestemmelser kræver forsæt, mens andre også kan rammes ved grov uagtsomhed. For det andet har ansvarsgrundlaget direkte betydning for sanktionens art og størrelse: Overtrædelser begået med forsæt behandles som udgangspunkt mere indgribende end overtrædelser begået ved grov uagtsomhed, herunder i spørgsmålet om, hvorvidt sagen kan afsluttes administrativt, eller om den skal behandles af anklagemyndigheden og domstolene.

Der findes ingen faste skabeloner for, hvornår der foreligger forsæt eller grov uagtsomhed. Det er en konkret vurdering, hvor bevisførelsen, herunder korrespondance, regnskabsmateriale og de forklaringer, der er afgivet tidligt i sagen, ofte spiller en afgørende rolle. Det er netop derfor, tidlig og kvalificeret forsvarerbistand kan få betydelig indflydelse på sagens udfald.

Sanktionen i en skattestraffesag afhænger af den konkrete overtrædelse og sagens samlede omstændigheder. Der er ikke ét fast svar, udfaldet bestemmes af en helhedsvurdering, hvor flere forhold spiller sammen.

Beløbets størrelse har væsentlig betydning. Jo større det unddragne eller påståede unddragne beløb er, desto alvorligere vil myndighederne og domstolene som hovedregel se på sagen. Men beløbet står aldrig alene: Ansvarsgrundlaget er mindst lige så vigtigt. En overtrædelse begået med forsæt straffes skærpet, mens grov uagtsomhed typisk fører til en mildere sanktion. Også forløbets varighed, om der har været tale om systematisk eller bevidst skjulte forhold, og den pågældendes øvrige forhold kan indgå i vurderingen.

Formen for behandling hænger ligeledes sammen med sagens karakter. Mindre alvorlige sager, typisk bødesager, kan afsluttes administrativt hos Skattestyrelsen, mens alvorligere sager overgives til politiet og anklagemyndigheden og afgøres ved domstolene, hvor straffen i de mest alvorlige tilfælde kan være fængsel. Hvilken vej sagen går, er ikke givet på forhånd, den kan påvirkes af, hvordan sagen håndteres fra starten, og af den dokumentation og de oplysninger, der kommer frem undervejs.

Endelig kan individuelle omstændigheder påvirke udfaldet, for eksempel den pågældendes situation, reelle forsøg på at gøre forholdene rigtige, og tidligere forhold. En gennemarbejdet forsvarsstrategi kan derfor både påvirke, om der overhovedet er grundlag for ansvar, og hvilken sanktion sagen i givet fald ender med.

En sigtelse fra Skattestyrelsen skal tages alvorligt, men den betyder ikke i sig selv, at der er grundlag for straf.

Det første skridt bør være at få overblik over:

Hvis Skattestyrelsen ønsker at holde et møde med dig som sigtet, bør du ikke automatisk hverken acceptere eller afslå. Det afhænger af den konkrete sag.

Et møde kan i nogle tilfælde være en mulighed for at afklare misforståelser, fremlægge væsentlige oplysninger eller få belyst forhold, som myndighederne ikke tidligere har været bekendt med. I andre sager kan det være mere hensigtsmæssigt ikke at afgive forklaring på det pågældende tidspunkt.

Hos HAY LAW gennemgår vi sagens materiale og rådgiver om, hvordan du bør forholde dig, inden der afgives forklaring eller afholdes møde med myndighederne. Hvis vi vurderer, at du bør deltage, forbereder vi mødet sammen med dig og bistår dig under selve mødet.

Det særlige ved skattestraffesager er, at der ofte kører to spor samtidig. På den ene side er der spørgsmålet om, hvorvidt Skattestyrelsens ændring af eksempelvis skat eller moms er korrekt. På den anden side er der spørgsmålet om, hvorvidt der er handlet på en måde, som kan medføre et strafansvar.

De to spørgsmål hænger tæt sammen, men er ikke nødvendigvis identiske. Det kan derfor få stor betydning for straffesagen, hvordan den underliggende skattesag bliver håndteret. Omvendt kan den strafferetlige risiko også påvirke strategien i skattesagen.

Det er netop i dette krydsfelt, HAY LAW har sin særlige styrke. Vores skatteadvokater har mange års erfaring med komplekse skatte- og afgiftssager, mens vores advokater inden for skattestrafferet har erfaring fra anklagemyndigheden. Det betyder, at vi kan håndtere begge dele af sagen og lægge én samlet strategi fra begyndelsen.

Ikke alle skattestraffesager bliver afsluttet administrativt. Nogle sager bliver overgivet til politiet og anklagemyndigheden og kan efterfølgende ende som en straffesag ved domstolene.

Hvis det sker, fortsætter vi som forsvarer og håndterer sagen gennem den videre efterforskning og en eventuel retssag. Det kan blandt andet indebære rådgivning og bistand i forbindelse med:

Skattestraffesager kræver både et indgående kendskab til skatteretten og en solid forståelse af strafferetten og den strafferetlige proces. Hos HAY LAW arbejder vi netop i dette krydsfelt.

Vi rådgiver og repræsenterer privatpersoner, virksomhedsejere og virksomheder i hele Danmark og bistår både i den indledende ansvarsvurdering hos Skattestyrelsen og i sager, der efterfølgende overgår til politiet, anklagemyndigheden og domstolene.

Vores mål er at skabe overblik tidligt, identificere de forhold der er afgørende for sagen og lægge en klar strategi, der varetager klientens interesser gennem hele forløbet.

Hvis du har fået besked om, at din sag er sendt til Skattestyrelsens straffesagsenheder, er blevet sigtet eller har fået oplyst, at sagen kan blive overgivet til politiet, er du velkommen til at kontakte HAY LAW.

Jo tidligere vi bliver inddraget, desto bedre mulighed har vi for at vurdere både skattesagen og det mulige strafansvar samlet.

Tal med en advokat med speciale i skattestrafferet.