Beskatning af indkomst fra udlandet

Hvis du er fuldt skattepligtig til Danmark, er udgangspunktet, at Danmark beskatter din samlede indkomst. Det betyder, at indkomst fra udlandet som udgangspunkt også skal oplyses i Danmark.

Det kan blandt andet være løn fra en udenlandsk arbejdsgiver, indtægter fra en ejendom i udlandet, renter og udbytter, investeringer, pensioner eller indkomst fra en virksomhed i udlandet.

At indkomsten stammer fra udlandet betyder derfor ikke i sig selv, at den er skattefri i Danmark.

Det afgørende er blandt andet, hvor du er skattemæssigt hjemmehørende, hvilken type indkomst der er tale om, og om Danmark har indgået en dobbeltbeskatningsoverenskomst med det pågældende land.

Skattestyrelsen modtager i dag oplysninger om økonomiske forhold i udlandet gennem international udveksling af skatteoplysninger. Det betyder, at Skattestyrelsen kan få oplysninger om eksempelvis udenlandske bankkonti, renter, investeringer eller andre finansielle aktiver.

En sag begynder derfor ofte med, at Skattestyrelsen sender en materialeindkaldelse og beder om en forklaring på bestemte beløb eller udenlandske forhold.

Det kan være nødvendigt at fremlægge bankkontoudtog, årsopgørelser fra det pågældende land, dokumentation for betalt udenlandsk skat, købsaftaler, lejekontrakter eller andre oplysninger.

Det er vigtigt at få klarlagt, hvad Skattestyrelsen faktisk har oplysninger om, før der svares på henvendelsen.

Hvis du bor i Danmark og arbejder helt eller delvist i udlandet, kan der opstå spørgsmål om, hvilket land der har ret til at beskatte lønnen.

Det afhænger blandt andet af, hvor arbejdet fysisk udføres, hvor længe opholdet varer, hvem arbejdsgiveren er, og hvilken dobbeltbeskatningsoverenskomst der gælder.

I nogle tilfælde har både Danmark og arbejdslandet ret til at beskatte indkomsten. Det betyder ikke nødvendigvis, at du ender med at betale fuld skat to gange. Der kan være adgang til lempelse i Danmark for den skat, der er betalt i udlandet.

Ejer du en bolig, feriebolig eller anden fast ejendom i udlandet, kan det også have skattemæssige konsekvenser i Danmark. Det kan blandt andet dreje sig om lejeindtægter, gevinst ved salg og andre indtægter knyttet til ejendommen.

Det land, hvor ejendommen ligger, vil ofte også have ret til at beskatte indkomsten. Derfor bliver både den danske skattelovgivning og den relevante dobbeltbeskatningsoverenskomst vigtig.

Dokumentationen for anskaffelsessum, udgifter, lejeindtægter og betalt udenlandsk skat kan få stor betydning, hvis Skattestyrelsen rejser en sag.

Udenlandske bankkonti og investeringer giver ofte anledning til spørgsmål fra Skattestyrelsen. Det kan være renter på en udenlandsk konto, udbytte fra udenlandske selskaber, aktier, investeringsbeviser eller andre værdipapirer.

I disse sager er det vigtigt at skelne mellem selve formuen og det afkast eller den gevinst, som formuen har givet.

En overførsel fra din egen udenlandske bankkonto til din danske konto er eksempelvis ikke nødvendigvis skattepligtig indkomst. Skattestyrelsen kan imidlertid bede dig dokumentere, hvor pengene oprindeligt stammer fra. Det er derfor ofte nødvendigt at følge pengestrømmene flere år tilbage.

Udenlandske pensionsordninger kan være skattemæssigt komplicerede. Det gælder både spørgsmålet om, hvordan indbetalingerne til ordningen er blevet behandlet, og hvordan senere udbetalinger skal beskattes.

En pension kan have én skattemæssig behandling i det land, hvor ordningen er etableret, og en anden behandling efter danske regler.

Dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og det pågældende land kan desuden have betydning for, hvilket land der har beskatningsretten.

Driver du virksomhed i udlandet samtidig med, at du er skattepligtig til Danmark, kan der opstå spørgsmål om både den personlige beskatning og virksomhedens skattemæssige forhold.

Det kan blandt andet være nødvendigt at vurdere, hvor virksomheden reelt drives fra, om der foreligger et fast driftssted, og hvordan indkomsten skal fordeles mellem Danmark og det andet land.

Det er ikke altid den formelle registrering af virksomheden, der bliver afgørende. De faktiske forhold kan have stor betydning.

Når den samme indkomst kan beskattes i både Danmark og et andet land, bliver reglerne om dobbeltbeskatning relevante. Danmark har indgået dobbeltbeskatningsoverenskomster med en lang række lande.

Overenskomsterne fordeler beskatningsretten mellem landene og fastlægger samtidig, hvordan dobbeltbeskatning skal undgås. Det kan ske på forskellige måder.

I nogle tilfælde gives der lempelse i den danske skat for den skat, der allerede er betalt i udlandet. I andre tilfælde skal indkomsten behandles efter en anden metode.

Derfor er det ikke tilstrækkeligt alene at konstatere, at der allerede er betalt skat i udlandet. Det skal undersøges, hvilken lempelse der konkret kan kræves i Danmark.

Hvis du ønsker lempelse for udenlandsk skat, skal den udenlandske beskatning normalt kunne dokumenteres. Det kan eksempelvis være gennem udenlandske skatteopgørelser, betalingskvitteringer eller dokumentation fra den udenlandske skattemyndighed.

Det samme gælder dokumentationen for selve indkomsten. Hvis Skattestyrelsen ikke mener, at dokumentationen er tilstrækkelig, kan det føre til, at lempelsen bliver nægtet eller reduceret.

I større sager kan dokumentationen derfor være lige så vigtig som den juridiske vurdering.

Hvis Skattestyrelsen mener, at udenlandsk indkomst ikke er blevet oplyst korrekt, kan myndigheden varsle en forhøjelse af den skattepligtige indkomst.

I disse sager bør det undersøges, hvad de enkelte beløb faktisk vedrører. En indbetaling på en udenlandsk konto er ikke nødvendigvis indkomst. Det kan eksempelvis være egne midler, et lån, en gave, salg af et aktiv eller en overførsel mellem egne konti.

Det samme gælder overførsler fra udlandet til Danmark. Derfor bør de enkelte transaktioner gennemgås konkret og holdes op mod den dokumentation, der findes.

Er der allerede truffet afgørelse i sagen, kan afgørelsen påklages til Skatteankestyrelsen eller Landsskatteretten, og en sag kan i visse tilfælde ende ved domstolene.

Vedrører sagen ældre indkomstår, kan der samtidig opstå spørgsmål om, hvorvidt betingelserne for genoptagelse er opfyldt.

En sag om udenlandsk indkomst kan i visse tilfælde blive sendt til strafferetlig vurdering. Det kan eksempelvis ske, hvis Skattestyrelsen mener, at udenlandsk indkomst eller udenlandske aktiver forsætligt eller groft uagtsomt ikke er blevet oplyst korrekt.

Der kan dermed opstå både en almindelig skattesag om selve forhøjelsen og en efterfølgende sag om bøde eller i alvorligere tilfælde fængselsstraf.

Det er derfor vigtigt at være opmærksom på den mulige strafferetlige betydning allerede, når der svares på Skattestyrelsens materialeindkaldelse.

Hos HAY LAW arbejder vi både med skattesager og skattestraffesager og kan derfor håndtere de to dele af sagen samlet.